Az eredendő kockázat - ellenőrzési kockázat

Az „eredendő kockázat”: az expozíció jelent egyensúlyt a számviteli vagy több ügyletre torzulások jelentősek lehetnek (önmagában vagy kombinációban torzulásának egyenlegek más számviteli beszámoló vagy hasonló műveletek csoportok), feltéve, hogy nem szükséges eszközök belső kontroll.

Szövetségi szabályok (normák) auditálási №8 ellen eredendő kockázat határozza meg a következő. Fejlesztése során egy általános terv az ellenőr az ellenőrzés kell mérnie eredendő kockázatot a pénzügyi (számviteli) nyilatkozatot tesz. A fejlődő Az ellenőrzési program a könyvvizsgálónak kell kapcsolódnia értékelését az eredendő kockázat jelentős fennálló egyenlegek a számviteli és ügyletcsoportokra az állítás szintjén a pénzügyi (számviteli) nyilatkozatok, vagy feltételezik, hogy az eredendő kockázat tekintetében a háttér magas.

Elvégzésére az eredendő kockázat értékelés alapján a könyvvizsgáló támaszkodva szakmai megítélése érdekében, hogy figyelembe véve a következő tényezőket.

Szintjén a pénzügyi (számviteli) nyilatkozatai:

- tapasztalata és vezetői készségek, valamint a változások az összetételében egy bizonyos időszak alatt (például a tapasztalatlansága hatással lehet a készítmény a pénzügyi (számviteli) nyilatkozatok a szervezet);

- szokatlan nyomást a vezetés - például vannak olyan körülmények, amelyek miatt a vezetés hajlamos lehet torzítja a pénzügyi (számviteli) nyilatkozatok (mint például a nagy csődök száma vállalatok az ipar és a tőkehiány szükséges további tevékenysége a szervezet, a csőd az anyavállalat, ha az ellenőrzés alá vont az a személy egyik leányvállalata, a csőd leányvállalata ha az egység az anyaszervezet, a csőd fő részvényesei (a résztvevők ) Entitás);

- a természet a szervezet tevékenységeinek (például a potenciális technológiai avulás a termékek és szolgáltatások, bonyolítja a tőkeszerkezet jelentősége leányvállalatok, valamint a számos gyártási területeken és azok földrajzi helyét);

- befolyásoló tényezők az ipar, hogy a gazdálkodó egység rendelkezik (pl, az állam, a gazdaság és a versenyfeltételeket az ipar, amely tükrözi a pénzügyi trendek és mutatók, valamint a technológiai változások, a fogyasztói kereslet és a számviteli politika).

Szintjén számlaegyenleg számviteli vagy csoportok tranzakciók:

- könyvelési számlák, amelyek tárgya lehet torzulások (például cikkek, hogy a szükséges módosításokat a korábbi időszakokhoz, illetve azzal kapcsolatos fontos szerepét a szubjektív értékelés);

- bonyolítja a mögöttes számviteli tranzakciók és egyéb események, amelyek szükségessé tehetik szakértők bevonásával;

- szerepe a szubjektív megítélés meghatározásához szükséges a maradványok a számlák;

- expozíciós eszközök veszteségek illetve jogellenes (például, a legvonzóbb és likvid eszközök, mint például a pénz);

- befejezése szokatlan és összetett műveletek, különösen a végén vagy annak közelében az időszak végén;

- műveletek, amelyek nem mennek keresztül a hagyományos feldolgozási eljárás.

A könyvvizsgálónak meg kell alaposan vizsgálja és értékeli a szakmai szintet minden számviteli személyzet, különösen, ha ez bőven. Célszerű, hogy megismerkedjen a követelmények a foglalkoztatás, valamint az eljáró a gazdasági rendszer a képzés tárgya és ellenőrzése a szakmai szintű alkalmazottak.

A könyvvizsgálónak ellenőriznie kell, hogy objektív tükrözi a mérleg értékeléséhez az egyes eszközök, ha az eltér az eredeti értéket. Az is fontos, értékelését a valóság tartalékok létre behajthatatlannak objektivitását, hogy írják le a rossz adósság műveletek helyességét az elszámolások.

A könyvvizsgáló nem képes befolyásolni a szintet eredendő kockázat, meg kell venni, mint objektíven létező valóság, de megvan az a képessége, hogy értékelje a kockázata az elfogadott skála. Például, lehetséges, hogy értékelje a kockázata frakciókban egy egység, százalékban vagy kifejezések, mint például az „alacsony”, „közepes”, „nagy”. Azonban minden esetben, nem szabad elfelejteni, hogy a benne rejlő kockázatot nem lehet nulla, de lehet a maximális (egyenlő 1, vagy 100%).

Becslése az eredendő kockázat során változhat az audit során, ami annak köszönhető, hogy a könyvvizsgáló további információt.